分包工程的会计处理(分包工程不结算怎么办)_分包工程如何做账

建筑企业分包工程账务处理五步通

第一步：预付款项记录方法

建筑企业签订分包合同后，需要支付工程预付款。会计人员做账时，先记入"应付账款-应付分包款"科目。支付预付款时，银行存款减少，应付账款增加。具体操作如下：

企业支付预付款时，在账簿左边写下"应付账款-应付分包款"科目。在右边写下"银行存款"科目。金额按照实际支付的数字填写。

第二步：工程结算处理流程

工程完成后，企业要和分包单位核对工作量。确认结算金额后，需要登记成本并确认应付款项。操作时先把成本记入"合同履约成本"，再调整应付账款。

会计人员要在账簿左边写下"合同履约成本-工程施工-分包工程费用"。右边写下"应付账款-应付分包款"。如果之前付过预付款，需要把预付款部分从应付账款中扣除。

第三步：税务处理注意事项

总包企业要代扣分包单位的税费。常见的税费包括营业税和附加税。营业税按工程款的3%计算，城市建设税按营业税的7%计算，教育附加按营业税的3%计算。

支付分包款时，总包企业需要扣下这些税费。比如支付800万分包款时，要扣除3.43%的税费。实际支付772.56万元，代扣27.44万元税费。这些代扣的税费要单独记录在"应交税费"科目。

第四步：总包与分包账务差异

总包企业收到建设方1000万元工程款时，要全额确认收入。在账簿左边记"银行存款"，右边记"主营业务收入"。同时要把支付给分包的800万元计入成本。

总包企业自己承担的200万元差额部分，需要单独计算税费。按200万元的3.43%计算，约6.86万元税费。这部分税费记入"营业税金与附加"科目。

第五步：重要会计科目解释

"合同履约成本"记录与工程直接相关的支出。包括人工费、材料费、设备使用费等。这些费用必须同时满足三个条件：与合同直接相关、增加企业资源、成本能够收回。

"应付账款"用来记录欠分包单位的款项。支付预付款时记入借方，结算工程款时记入贷方。这个科目要按分包单位设立明细账，方便核对往来款项。

工程物资管理方法

企业购买专用材料和设备时，先记入"工程物资"科目。使用工程物资时转入"在建工程"。工程结束后剩余物资要办理退库手续，重新记回"工程物资"科目。

领用本企业库存材料时，除了转出材料成本，还要计算增值税。原材料按采购成本转出，同时将对应的进项税额转出。领用自产产品时，需要按市场价计算销项税额。

完工对账操作要点

工程全部完成后，要把"工程施工"和"工程结算"科目对冲。核对两个科目的余额是否一致。如果存在差额，要检查是否有漏记或错记的情况。

对冲时在左边记"工程结算"，右边记"工程施工"。这个操作表示工程成本与收入已经匹配，项目核算工作全部完成。

简易计税适用情形

符合三种情况可选用简易计税：清包工方式、甲供工程项目、老项目施工。清包工指只提供人工不提供材料。甲供工程指由建设单位提供主要材料。老项目指2016年5月前开工的工程。

选择简易计税后，按3%征收率计算增值税。不能抵扣进项税额，但可以差额纳税。这种方法适合成本票据不足的中小企业。

代扣税费处理方法

总包企业代扣的税费要通过"其他应付款"科目核算。收到分包发票时，按发票金额确认成本。同时计提应代扣的税费，记入"其他应付款"贷方。

实际缴纳税费时，冲减"其他应付款"科目。需要准备代扣代缴凭证，与分包单位对账。每月申报时要单独填报代扣税款信息。

常见问题解决办法

遇到分包单位不开发票的情况，总包企业不能确认成本。需要催促分包方及时提供合规票据。如果跨年度未取得发票，要做纳税调整。

出现工程变更时，要及时签订补充协议。按变更后的金额调整"应付账款"和"合同履约成本"。变更部分需要单独核算，避免与原始合同混淆。

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