工程施工完工怎么结转(工程施工完工怎么结转成本)_工程施工结转到什么科目
许瑞林律师
2025.06.14432人收看
导读：
# 工程施工结转会计分录完全指南
## 一、工程施工结转的基础概念
工程施工属于成本类会计科目。企业进行建筑安装工程时发生的各项费用支出都通过这个科目记录。工程施工结转需要用到多个会计科目，包括合同成本、合同毛利和主营业务成本。
合同成本指工程施工过程中实际发生的成本费用。会计人员需要按照具体项目和成本类型进行分类记录。合同毛利指工程合同确认的利润部分，需要通过专门科目单独核算。
主营业务成本指企业经营活动中产生的直接成本。在工程施工行业，主营业务成本主要包括人工费、材料费和机械使用费。这些成本在确认收入时或月末进行结转。
## 二、工程施工结转的四个步骤
### （1）记录实际成本
当工程实际发生成本时，会计人员需要做以下分录：
借：工程施工-合同成本
贷：原材料/应付职工薪酬
这个步骤记录工程消耗的材料和人工费用。例如购买钢材花费10万元，就要在工程施工科目记录这笔支出。
### （2）结转收入成本
在确认工程收入时，需要同时结转成本：
借：主营业务成本
借：工程施工-合同毛利
贷：主营业务收入
假设某工程确认收入100万元，实际成本80万元，合同毛利就是20万元。这个分录将收入和成本对应起来。
### （3）工程款结算
收到工程款时需要记录：
借：银行存款
贷：工程结算
工程结算科目专门用于记录已完工部分的价款结算。这个科目在工程全部完工前会持续累积结算金额。
### （4）完工对冲处理
工程全部完工时要做对冲分录：
借：工程结算
贷：工程施工-合同成本
贷：工程施工-合同毛利
这个操作将工程施工科目的余额清零。假设累计工程结算120万元，合同成本100万元，合同毛利20万元，对冲后各科目余额归零。
## 三、财务软件的操作要点
使用用友等财务软件时需要注意：
1. 工程施工科目不能自动结转
2. 需要设置自定义转账模板
3. 收入确认后才能结转成本
具体操作流程：
1. 录入工程收入凭证：
借：银行存款 100万
贷：主营业务收入 100万
2. 手工结转成本：
借：主营业务成本 80万
贷：工程施工-合同成本 80万
3. 月末结转损益：
借：本年利润 80万
贷：主营业务成本 80万
借：主营业务收入 100万
贷：本年利润 100万
软件操作关键点在于正确设置会计科目辅助核算。建议为每个工程项目设置独立核算项目，方便跟踪各项目成本。
## 四、特殊行业的账务处理
以园林景观工程为例，账务处理有特殊要求：
1. 成本归集阶段：
借：工程施工-合同成本
贷：原材料 50万
贷：应付职工薪酬 30万
2. 进度款结算：
借：应收账款
贷：工程结算
3. 年度末按完工进度确认：
借：主营业务成本 70万
借：工程施工-合同毛利 10万
贷：主营业务收入 80万
4. 竣工决算时：
借：工程结算 150万
贷：工程施工-合同成本 120万
贷：工程施工-合同毛利 30万
园林工程要注意植物成活率的成本调整。例如部分苗木死亡，需要及时调整工程施工科目余额。
## 五、常见问题解决方法
### （1）什么时候结转成本？
必须确认收入后才能结转对应成本。如果工程未完工但已收取部分款项，需要按完工百分比法确认收入和成本。
### （2）月末需要结转吗？
每月末必须结转间接费用。直接费用可留在工程施工科目，形成"未完施工"余额。这个余额表示已发生但未确认收入的成本。
### （3）出现贷方余额怎么办？
工程施工科目正常应为借方余额。如果出现贷方余额，可能是收入确认过早或成本记录错误，需要检查凭证和计算过程。
### （4）印花税处理
签订工程合同时需缴纳印花税。1000万元的合同按0.03%税率计算：
应缴印花税=1000万×0.03%=3000元
分录为：
借：税金及附加 3000
贷：银行存款 3000
### （5）成本计算要点
建议建立标准成本卡，记录各工序的定额用量。实际施工中发生偏差时，及时分析原因并调整成本记录。例如混凝土用量超出预算，需查明是设计变更还是施工浪费导致。
通过以上五个部分的讲解，可以系统掌握工程施工结转的核心要点。会计人员在实务操作中要注意保持各科目对应关系，定期核对工程进度与账务记录，确保成本核算的准确性。
